個人が年金の受給権を取得した場合、その受給権が相続税や贈与税の対象となるときは、その受給権が評価され、課税されます。

確定年金の場合

契約者　母

被保険者　母

死亡保険金受取人　子

死亡保険金額　1億円

特約　年金支払特約つき（30年確定年金）

母の死亡→子の受け取り方法で相続税の課税額が変わります。

★一時金で請求した場合

課税価格＝1億円－500万円×2名（法定相続人）＝9,000万円

★全部を30年間の確定年金として毎年405万円受け取った場合

権利の評価＝405万円×30年×30％（評価割合）＝3,645万円

受け取り方でこんなに差が出るんですね。